小型微利企业所得税优惠折合按5%计算，需要同时满足哪些条件？

“折合按5%计算”是怎样算出来的

现行政策规定，对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，再按20%的税率缴纳企业所得税。25%与20%相乘，折合为对符合条件的应纳税所得额按5%计算税额。该政策延续执行至2027年12月31日。

这里的5%不是对营业收入或开票额直接乘以5%，也不是任何名称中带“小微”的企业都自动适用。应先正确计算企业所得税的应纳税所得额，再判断是否符合小型微利企业资格。

行业条件和三项指标必须同时达标

小型微利企业首先必须从事国家非限制和禁止行业，在此基础上还要同时满足三项量化指标。任何一项超过上限，都不能就该年度按小型微利企业优惠计算。

• 年度应纳税所得额不超过300万元，注意这不等于营业收入或会计利润。
• 从业人数不超过300人。
• 资产总额不超过5000万元。

从业人数和资产总额不看某一天的数字

从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数，以及企业接受的劳务派遣用工人数。从业人数和资产总额应按全年的季度平均值确定，不能只取年末或申报当日的数据。

• 季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2。
• 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。
• 年度中间开业或终止经营的，以实际经营期作为一个纳税年度计算。
• 设立不具有法人资格分支机构的，总机构和分支机构的三项指标应汇总判断。

预缴可先判断，最终以汇算清缴校验

企业在预缴所得税时，从业人数、资产总额和应纳税所得额，暂按当年度截至本期预缴申报所属期末的情况判断。原先不符合、后续在年度中间符合的，可按截至本期期末的累计情况计算减免税额。

但小型微利企业的最终判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准。如预缴时享受了优惠，汇算清缴时发现不符合标准，应按规定补缴税款。增值税一般纳税人或小规模纳税人身份，不是该项所得税资格的判定条件。

服务与内容边界

本文根据截至2026年8月12日的公开官方政策整理，用于解释小型微利企业的一般判定口径。实际适用需结合具体情况，并根据完整账务、行业属性、人数、资产及申报信息核实，不构成个案优惠承诺。

下一步

如果你想确认企业能否适用小型微利企业优惠，可先整理应纳税所得额、从业人数、资产总额及分支机构情况，再联系拓启商务核对。