小微企业贷款合同免印花税，股东借款和关联借款也适用吗？

银行贷款优惠要同时满足合同双方条件

财政部、国家税务总局公告规定，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税，执行至2027年12月31日。

判断时需要同时确认贷款方属于金融机构、借款方符合中小企业划型标准中的小型或微型企业。这里的小微划型不能直接用增值税小规模纳税人身份替代。

股东和关联方借款为什么不是同一项优惠

印花税法税目税率表所称借款合同，是银行业金融机构、经批准设立的其他金融机构与借款人签订的借款合同。企业与股东、关联企业之间借款，如果合同双方都不属于上述金融机构，一般不落入该借款合同税目。

因此，这类合同通常不是“先属于应税借款合同，再享受小微免税”，而是先判断是否属于法定应税凭证。不能把两个路径混为同一优惠。

小型、微型企业如何划分

2023年第13号公告引用《中小企业划型标准规定》。资产总额和从业人员指标按贷款发放时实际状态确定，营业收入按贷款发放前12个自然月累计数判断；存续不足12个月时按公告公式折算。

企业所得税中的小型微利企业、增值税小规模纳税人和融资优惠中的小型微型企业，名称相近但口径不同。

申报或归档前建议核对四项资料

如果是委托贷款、融资租赁、无息或贴息借款等特殊安排，还要按对应规则单独判断，不宜只看本页结论。

• 借款合同及签约双方完整名称；
• 贷款方是否属于法定金融机构；
• 贷款发放时的从业人数、资产和前12个月营业收入；
• 合同签订日期以及政策是否仍在有效期内。

服务与内容边界

本文根据截至2026年8月12日的现行印花税法和小微融资优惠政策整理，具体适用需结合实际情况确认，并按签约主体和法律关系核对。

下一步

如需核对借款合同，可整理合同双方、贷款发放日期和企业划型数据，再联系拓启商务确认适用路径。