六税两费减半包括哪些税费，能否与其他优惠叠加？

先看主体：并非所有中小企业都自动适用

现行政策的三类适用主体是增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户。小型微利企业不是只看公司名称或开票规模，需同时符合非限制和禁止行业、年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等条件，原则上以企业所得税年度汇算清缴结果判定。

因此，一般纳税人并非必然被排除：如果它符合小型微利企业条件，仍可能以该身份享受；只是“一般纳税人”这一身份本身不构成优惠条件。新设立的一般纳税人在首次汇算清缴前还有过渡判定口径，应按当期申报信息核对。

“六税两费”具体包括什么

政策明确执行期限为2023年1月1日至2027年12月31日，对符合条件的主体减半征收下列税费。“减半”针对的是规定范围内的应纳税费，不等于所有税种统一减半。

• 六税：资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税。
• 两费：教育费附加、地方教育附加。
• 不在上述清单内的税费，不能仅因企业属于小微主体就直接按此政策减半。

可以叠加，但要先算原有优惠

符合条件的纳税人已依法享受资源税、城建税、房产税、土地使用税、印花税、耕地占用税或两项教育附加的其他优惠时，仍可叠加享受“六税两费”减半。实际计算顺序是先享受原有的比例减免或定额减免，再以扣除原有减免后的应纳税额为基数，计算“六税两费”减免。

“可叠加”并不意味着可以对同一金额重复直接打折，也不意味着所有其他优惠都没有自身的适用条件。应先确认原优惠合法有效，再核对计税基数和申报表减免栏次。

申报前用四步做快速核对

• 核对主体身份：是否为小规模纳税人、个体工商户，或已按现行口径判定为小型微利企业。
• 核对税费范围：确认当期申报的是政策列明的六项税和两项附加，并排除水资源税、证券交易印花税。
• 核对其他减免：留存其他优惠的适用依据和计算过程，按“先原优惠、再六税两费”的顺序检查。
• 核对时间与申报数据：本页口径截至2026年8月12日；具体个案仍应以当期主体信息、税源数据和最新有效政策为准。

服务与内容边界

本文依据截至2026年8月12日可核验的官方文件整理，仅提供一般信息，不构成对具体纳税人的优惠资格、减免金额或申报结果承诺。实际适用需结合当期登记、汇算清缴结果、税源和其他减免信息核对。

下一步

如果你在上海申报时不确定主体是否符合、哪些税费能减半或叠加顺序是否正确，可带上主体类型、汇算清缴结果和当期申报项目，由我们帮你梳理需要核对的环节。