用工与非税收入残保金免征判断

30人（含）以下企业能否免征残保金？上海现行口径怎么核对？

根据截至2026年8月12日的国家政策和上海最近公开口径，说明30人（含）以下企业残保金免征的有效期、年平均人数和企业性质。

更新时间：2026-08-12内容用途：通用参考

直接回答

截至2026年8月12日，2023年1月1日至2027年12月31日，在职职工人数在30人（含）以下的企业继续免征残保金。上海判断看上年度在职职工平均人数，并要求税务登记注册类型为“企业”；不是只看申报当天人数，也不是所有30人以下用人单位都当然免征。

答案中最重要的两个限定

财政部公告明确：2023年1月1日至2027年12月31日，在职职工人数在30人（含）以下的企业继续免征残疾人就业保障金。“30人”包含临界值，但上海实际判断的不是申报日当天人数，而是上年度在职职工平均人数。

另一个容易忽略的限定是登记类型。上海税务明确，除了上年度平均人数不超过30人，税务登记信息中的注册类型还应为“企业”性质。机关、团体、事业单位或民办非企业单位等不能只因人数在30人以下就直接套用这项企业免征政策。

上海税务公开口径将在职职工人数定义为有用工参保登记职工的年平均人数，即每月参保职工人数加总后，除以用人单位参保月数，计算结果四舍五入取整数。有用工参保登记的职工，包括在用工参保信息中有企业职工基本养老、机关事业单位养老、职工医疗或失业保险任一险种核定的职工。

2025年12月31日印发、2026年1月13日公布的上海文件已明确，《上海市残疾人就业保障金征收使用管理实施办法》有效期延长至2030年12月31日，残保金计算方法自2026年征收2025年度保障金起继续执行。这与30人以下免征政策自身截止于2027年底是两个不同的时间边界。

如果上年度在职职工平均人数超过30人，或单位登记性质不属于这项免征所指的“企业”，不代表可以直接得出全额缴纳的结论。2023年1月1日至2027年12月31日还延续实施分档减缴：安排残疾人就业比例达到1%（含）以上但未达本市规定比例的，按规定应缴费额的50%缴纳；低于1%的，按90%缴纳。

免征或系统计算为0，也不等于可以忽略当年电子税务局中的申报任务或数据核对。上海税务的常设办税指南说明，自行申报时需提供在职职工人数、实际安排残疾人就业人数和在职职工年平均工资等信息；申报享受减免一般无需额外提交资料，但所报数据应真实、合法并可以核对。

以下依据已于本文更新时间核验。政策可能调整，实际办理前请再次确认当前有效版本。

财政部关于延续实施残疾人就业保障金优惠政策的公告（财政部，发布于2023-03-26）
全国；在职职工人数30人（含）以下企业免征残疾人就业保障金及分档减缴。
关于延长《上海市残疾人就业保障金征收使用管理实施办法》有效期的通知（上海市财政局、国家税务总局上海市税务局、上海市人力资源和社会保障局、上海市残疾人联合会，发布于2025-12-31）
上海；残保金计算方法自2026年征收2025年度保障金起继续执行。
残疾人就业保障金申报（国家税务总局上海市税务局，发布于2025-04-29）
上海；残疾人就业保障金申报资料、信息项、线上办理和减免申报提示。
2024年度残保金征收热点问答（国家税务总局上海市税务局，发布于2025-07-11）
上海；上年度在职职工平均人数、工资总额、残疾人就业人数和30人免征判断。

本文依据截至2026年8月12日可核验的国家政策及上海最近公开口径整理；实际适用需结合具体情况，不构成对具体单位免征资格、应缴金额或申报结果的承诺。具体征期、系统预填、操作入口和异议处理，应以上海税务申报年度最新指南和主管机关要求为准。

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